Deutsche, mit steuerlichem Wohnsitz in den USA, unterliegen mit ihrem gesamten Welteinkommen in gleicher Weise wie US-Staatsbürger der US-Besteuerung. Demgegenüber unterliegen die nicht in den USA Ansässigen der US-Besteuerung in der Regel nur mit ihren Einkünften aus US-Quellen. Deshalb ist die Unterscheidung zwischen Ansässigen und Nichtansässigen für die Bestimmung der US-Besteuerung eines Ausländers sehr wichtig.
Deutsche, mit steuerlichem Wohnsitz in den USA, unterliegen mit ihrem gesamten Welteinkommen in gleicher Weise wie US-Staatsbürger der US-Besteuerung. Demgegenüber unterliegen die nicht in den USA Ansässigen der US-Besteuerung in der Regel nur mit ihren Einkünften aus US-Quellen. Deshalb ist die Unterscheidung zwischen Ansässigen und Nichtansässigen für die Bestimmung der US-Besteuerung eines Ausländers sehr wichtig.
Ansässigkeit eines Ausländers
Objektive Kriterien bestimmen, ob Ausländer in den USA ansässig sind oder nicht. Ausländer werden in der Regel dann als in den USA ansässig angesehen, wenn sie im Besitz eines Einwanderungsvisums sind, oder wenn sie sich in den USA dauernd aufhalten. In beiden Fällen unterliegt der Ausländer der unbeschränkten US-Steuerpflicht.
Ob der US-Aufenthalt eines Ausländers als dauernd anzusehen ist, wird anhand einer Formel festgestellt. Ein Ausländer ist ansässig wenn er
a) mindestens 31 Tage im laufenden Kalenderjahr in den USA anwesend war und
b) nach der folgenden Formel während des laufenden, vorangegangenen und vorletzten Jahres an mindestens 183 Tagen in den USA anwesend war. Die Tage in dem Dreijahreszeitraum werden wie folgt gewichtet:
laufendes Jahr: 100,00 Prozent
vorangegangenes Jahr: 33,33 Prozent
vorletztes Jahr: 16,67 Prozent
Demnach gilt ein Ausländer als ansässig, wenn er im laufenden Kalenderjahr in den USA an mindestens 183 Tagen anwesend war.
B
Besteuerung nichtansässiger Ausländer
Jede Person, die nicht US-Staatsbürger oder nichtansässiger Ausländer ist, wird für die Besteuerung als nichtansässiger Ausländer betrachtet. Die USA besteuert nichtansässige Ausländer in der Regel nur mit ihren Einkünften aus den USA.
Die US-Besteuerung nichtansässiger Ausländer erstreckt sich auf die folgenden drei Einkunftsarten:
1. Einkünfte, die mit einer Geschäfts- oder Erwerbstätigkeit in den USA verbunden sind
2. Einkünfte, die nicht mit einer Geschäfts- oder Erwerbstätigkeit verbunden sind
3. Gewinne aus der Veräusserung von Grundvermögen in den USA.
Es ist wichtig, ob die Einkünfte mit einer Geschäfts- oder Erwerbstätigkeit verbunden sind oder nicht, weil davon der US-Steuersatz abhängt. Nicht mit einer USGeschäftstätigkeit verbundene Einkünfte werden mit einem Pauschalsteuersatz von 30 Prozent besteuert. (Aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens mit Deutschland kann der Pauschalsteuersatz niedriger sein.) Die Steuer ist vom Zahlungsschuldner einzubehalten. Einkünfte aus einer Geschäftstätigkeit unterliegen der normalen US-Besteuerung. Es wird keine Quellensteuer einbehalten, ausser bei Gewinnen durch den Verkauf von Grundstücken, Arbeitseinkünften oder Einkünften von Personengesellschaften und Limited Liability Companies.
Das Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA) rechnet Gewinne aus der
Veräusserung eines Anteils an Grundstücken in den USA den Einkünften aus
Geschäftstätigkeit nichtansässiger Ausländer zu.
Einfaches Steuerbeispiel von Besteuerung eines nichtansässigen Ausländers
Hubert Steuer ist ein lediger Deutscher. Er ist nichtansässig in den USA, da er sich nur einmal im Jahr in Florida ist für einen Kurzurlaub von drei Wochen aufhält. Er hat die folgenden US-Einkünfte:
US-Dividenden $5,800
US-Zinsen $21,000
Veräusserungsgewinn durch den Verkauf von IBM-Anteilen $84,000
Nettomieteinkünfte von der Florida-Eigentumswohnung $22,000
Nettogewinn aus einer US-gewerblichen Limited Liability Company von $10,000
Einkünfte aus USGeschäftstätigkeit
Nettomieteinkünfte $22,000
Nettogewinn in einer US LLC $10,000
Gesamtbetrag $32,000
US-persönlicher Freibetrag $ 2,750
Steuer auf Einkünfte aus
USGeschäftstätigkeit $ 4,843
Einkünfte, die nicht mit
einer Geschäfts- oder
Erwerbstätigkeit verbunden
sind
Zinsen US-steuerfrei
IBM-Veräusserungsgewinn US-steuerfrei
Dividende 15% Steuer
auf $5,800 $ 870
Gesamt US-Steuer $ 5,713
Besteuerung der Bundesstaaten
Die meisten Bundesstaaten in den USA besteuern auch in bestimmten Fällen das Einkommen eines nichtansässigen Ausländers. Ein nichtansässiger Ausländer wird in einem Staat einkommensteuerlich erfasst, wenn dort Einkünfte aus einer Geschäftstätigkeit entstehen. Die Einkommensteuersätze sind in jedem Bundesstaat verschieden. Der durchschnittliche Satz ist ungefähr 6%. Die Bundesstaatseinkommensteuer ist für US-Bundessteuerzwecke abzugsfähig. Nevada, South Dakota, Florida, Texas, Washington und Wyoming erheben keine staatlichen Steuern auf Einkommen oder Ertrag von natürlichen Personen.
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